前 言

审计制度是资本市场最基础、最重要的制度安排之一。长期以来，会计师事务所作为资本市场“看门人”，为上市公司等市场主体提供鉴证服务，对其财务信息履行核查把关职责，为提高资本市场财务信息披露质量、保护投资者合法权益、发挥资本市场优化资源配置功能等提供了重要的基础性保障。

2020 年 3 月，新《证券法》正式实施，会计师事务所从事证券服务业务由资格审批调整为备案管理。实行备案管理以来，证券审计市场活力得到进一步激发，市场声誉和责任约束机制逐步健全，“有进有出”“优胜劣汰”的良性市场生态初步形成。同时，资本市场利益格局复杂，业务模式多变，执业风险相对较高，对会计师事务所的专业胜任能力、规范运作意识、投资者保护能力等均有更高的要求。为引导进入证券审计市场的会计师事务所勤勉尽责执业，证监会会计部于 2021 年组织相关单位共同编写了《会计师事务所从事证券服务业务合规手册》(以下简称《合规手册》)，阐明了会计师事务所从事证券服务业务的各项基本要求，为会计师事务所执业提供了有益指导。

2023 年 2 月 17 日，证监会发布全面实行股票发行注册制相关制度规则，自公布之日起施行。相关制度规则涵盖了发行条件、注册程序、保荐承销、重大资产重组、监管执法、投资者保护等各方面，也涉及会计师事务所从事证券服务业务的相关履职要求。全面实行股票发行注册制是资本市场的重大改革，对会计师事务所等中介机构的核查把关责任提出了新的更高的要求。为进一步引导会计师事务所增强合规意识，规范执业行为，证监会会计部组织吉林证监局、上海证券交易所、深圳证券交易所、全国中小企业股份转让系统有限责任公司(北京证券交易所)等单位共同启动了《合规手册》修订工作，结合全面注册制下最新制度规则，更新了会计师事务所从事证券服务业务的有关规定及典型案例等，形成了《会计师事务所从事证券服务业务合规手册》(2023 年)。

希望修订后的手册可以为会计师事务所高质量从事证券服务业务提供更多的指导和借鉴，也希望会计师事务所进一步恪守职业道德，树立质量为先、规范运作的发展理念，勤勉尽责执业，为中国特色现代资本市场建设贡献力量。

附件： 《会计师事务所从事证券服务业务合规手册（2023年）》

中国证券监督管理委员会

二0二三年八月