创立案例三：不同行业的税收负担不同

——更新时间：2006-09-24 12:20:23 点击率: 3103

　　任何国家都有其特殊的国情，每个国家中的不同地区也有各自不同的情况，在发展经济过程中，要一切从实际情况出发，充分考虑到这些不同情况如有的行业领先甚至超前，有的行业落后甚至停滞。于是不同国家、不同地区的税法会体现出对某些行业的税收倾斜政策。这些行业倾斜政策构成了行业优惠，使得企业设立时投资行业的筹划具有现实意义。有的书上把这种根据国家和地区产业政策和税收优惠规定，通过对投资行业的选择达到节税效果的纳税筹划称为投资产业节税法。

　　国家产业结构优化政策具有一定的地域性，故而投资产业的选择也可分为两个不同层次，即在地点一致的情况下，选择税负相对轻的行业投资；在地点不同的情况下，选择税负相对轻的地地点和行业投资。

　　要进行投资行业的筹划，首先必须对行业间的税收待遇比较。这种税收比较按行业性质可分为三个层次。

　　1、生产性行业间的税收比较、众所周知，一般国家为促进本国生产的发展都会给予生产性企业相对较多的税收优惠。我国现行税法对生产性企业的税收优惠主要体现在以下方面：

　　（1）农业初级产品及其加工产品，以及关系到国计民生的物品如水、煤、气等实行增值税优惠税率，体现对农业发展的支持。

　　（2）以废水、废气、废渣等“三废”物品为原料进行生产的内资企业减免征收企业所得税，体现国家的可持续发展战略。

　　（3）外商投资企业举办的先进技术企业减免征收企业所得税；对于某些校办生产企业实行税收优惠。这体现了国家科教兴国的战略方针。

　　（4）对于举办出口业务的企业，实行“免、抵、退”等税收优惠，作出了国家鼓励出口，积极开拓国际市场的政策导向。

　　（5）对于农林牧副渔等行业及不发达地区的行业实行多方面的税收优惠，对外商投资企业的“免二减三”等优惠措施。这体现了国家鼓励开发“老、少、边、穷”地区的决心，体现了共同富裕的经济目标。

　　2、非生产性行业间的税收比较

　　我国现行税法中，企业所得税、增值税、营业税都体现出了对非生产行业的税收支持。主要表现在以下几方面：

　　（1）对农村中为农业生产产前、产中、产后服务的行业如气象站、畜牧医站等暂时免征所得税。

　　（2）对科研单位及大专院校的技术性服务收人（如技术成果转让。技术培训等）暂时免征所得税。