从带征所得税改为查账征收后预收账款如何处理
——更新时间：2007-11-20 10:45:56 点击率: 3764
问：我在做今年的所得税汇算清缴报告中有以下情况不知作何处理：有一房地产企业，2004年以前为带征所得税，2005年改为查账征收。企业今年将预收账款转为收入，该预收账款以前年度带征所得税70多万元，企业将该收入计下本年度损益后，做以下调账处理：借：以前年度损益调整1367万元 贷：利润分配-------未分配利润1367万元，企业调账的理由是：该部分收入已带征所得税，应当冲回。（企业的理解是：将70多万元的已征所得税款，按原征收率还原为收入2563万元，减去配比成本1196万元，冲回1367万元）。我的看法是：以前年度的带征应当是当年度计入损益的收入，预收账款的带征所得税只能算预缴，转做收入时应将该收入计入当年度的应纳税所得，以前带征的所得税算预缴予以扣除。企业坚持他们的观点，请问应该如何处理？
答：将实现销售的预收账款转为本年收入并确认成本计入应税所得，实现销售的预收账款以前年度确认的应税所得（预收账款*应税所得率）作纳税调减。
