外包内部审计，进一步提高内部审计的独立性和信息质量的真实性
——更新时间：2019-10-17 09:41:00 点击率: 4329
一、实行内部审计外包的必要性
1、实行内部审计外包可以弥补内部审计机构缺乏的弊端。目前，有许多企业未设立内部审计机构，这容易引起财务收支混乱，集体资产流失。内部人控制现象。解决这个问题的办法有两个：一是企业培训审计人员。增设内部审计机构；二是直接外聘审计师进行内部审计。显然，第二种方式更具有优势。
2、实行内部审计外包可以提高内部审计的独立性。内部审计独立性的强弱取决于内部审计模式，各种模式的主要区别在于内部审计机构的隶属关系上。我国内部审计的隶属关系有五种情况，按照地位的高低排列如下：隶属董事会，隶属监事会、隶属总经理、隶属财务总监，隶属财务部门。在五种模式中，第一、二种模式内部审计层次高、独立性强，第五种模式的内部审计的地位和独立性较低，第三、四种居中。有关资料显示，在已设有内部审计机构的上市公司中，采用第一、二种模式的公司约占40%（《审计研究》2005.1），这足以说明我国内部审计机构的独立性不强，而且由于我国国有企业所有者主体缺位的事实，使得第一、二种内部审计模式的独立性也打折扣。外聘会计师可以摆脱企业高层管理者的干预，独立地进行监督与评价，因此，实行内部审计外包，可以从根本上解决我国内部审计独立性差的问题。
3、实行内部审计外包可以提高内部审计人员的素质。内部审计的质量在很大程度上取决于内部审计人员的素质，现代内部审计要求审计人员具备宽广的知识面，不仅要精通财务会计知识，而且要熟悉金融、法律、税收、工程、计算机等方面的知识。现代内部审计还要求审计人员具有敏锐的洞察力和判断力。我国内部审计人员普遍存在知识面单一、经验不足的问题。在企业实行内部审计部分外包的情况下，内部审计人员通过与外部审计师的协作，可以提高其业务水平和综合素质。
4、实行内部审计外包是与国际惯例接轨的需要。我国加入WTO后，会计、审计业务在技术、方法上逐渐与国际惯例接轨，对于国外先进的方法我们要积极学习、快速引进，内部审计外包在国外已有近二十年的历史，实践证明，这种作法是可行的。因此，我国实行内部审计外包已是大势所趋。
二、实行内部审计外包的可行性
1、从法律上看，内部审计外包符合现行法律法规之规定。《中华人民共和国会计师法》第十五条规定，注册会计师可以承办会计咨询和会计服务业务。这说明注册会计师代理企业的内部审计业务是完全合法的。《中华人民共和国审计法》第二十九条规定，国务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和企业事业组织，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。实行内部审计外包，可以看作是完善了内部审计制度。而且现行的法律法规均没有规定企业不能与外界合作进行内部审计。因此，可以说，在我国实行内部审计外包不存在法律障碍。
2、从企业外部条件来看，内部审计外包的条件已基本具备。我国的注册会计师经过十几年的发展，已造就了几十万知识结构合理、从业经验丰富的审计师。而且，随着我国会计服务市场的对外开放，国外知名的会计师事务所已陆续进入我国，为我国企业提供审计服务。这样，企业在代理对象的选择上，既可以选择国内的会计师事务所，也可以选择国外的会计师事务所。
3、从企业内部需求来看，内部审计外包已是迫在眉睫。长期以来，内部审计一直是我国企业的一个薄弱环节。越来越激烈的市场竞争，要求企业管理者重视内部经营过程的控制和风险水平的控制，要求内部审计人员成为其咨询顾问，但在企业内部普遍缺乏这样的内部审计人员，依靠企业自身来培训发展内部审计人员，已是远水解不了近渴。只有实行内部审计外包才能迅速扭转内部审计工作滞后的局面。
三、实行内部审计外包的几点设想
1、在没有设置内部审计机构的上市公司中进行完全外包的试点。
2、已设有内部审计机构但运行效率低下的企业，可考虑撤销内部审计机构，实行完全外包的试点。这样既有利于节约费用开支，又有利于提高审计工作质量。
3、在已设有内部审计机构但运行效率一般的企业，实行部分外包的试点。这样有利于内外审计人员的密切配合，提高内部审计工作效率。
4、在已设有内部审计机构且运行良好的企业，可暂不实行外包。
内部审计外包，既是企业内部审计工作的一种创新，又是我国注册会计师业务的一种扩展。从宏观上讲，可起到优化资源配置、加强分工协作、提高工作效率的作用；从微观上讲，也有利于加强企业自身经营管理、完善内部治理结构。
