| 谨防利用“递延资产”偷税 |
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被查单位：县某商业有限公司。 稽查单位：县地税局稽查局。 基本案情：４月，稽查局稽查人员在对该公司２００１年度账簿进行检查时，发现该公司在递延资产摊销上存在问题。该公司２０００年底成立，筹建期间发生的开办费７６５５９．４元计入“递延资产”科目，该公司按３年时间进行摊销。２００１年摊销递延资产７６５５９．４÷３＝２５５１９．８（元）进入管理费用，而按照《企业所得税暂行条例实施细则》第３４条的规定，递延资产应“在不短于５年的期限内分期扣除”，按５年计算，该公司应摊销递延资产７６５５９．４÷５＝１５３１１．８８元，而实际多出２５５１９．８－１５３１１．８８＝１０２０７．９２元。年度纳税申报时，该公司未进行纳税调整，致使少申报企业所得额１０２０７．９２元，造成偷逃企业所得税１０２０７．９２×３３％＝３３６８．６元的违法事实。 处理决定：根据新《税收征管法》第六十三条的规定，该公司多摊销递延资产，多列支出，已构成偷税，稽查局对该公司做出了补税３３６８．６元，并处以一倍罚款的决定。稽查建议：稽查人员应该严格审核把关，防止企业通过加速摊销递延资产或加速计提折旧，人为调节利润。 |
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