免抵不退的税额将如何处理
——更新时间：2007-05-31 09:43:58 点击率: 3814
问：我公司是去年８月份以一般贸易方式有第一笔出口的外商独资企业，从今年９月份免抵退系统操作方法将＂免抵不退＂改为＂免抵退＂，在９月份收齐７，８月份出口单证，从＂免抵退申报汇总表＂上显示应退税为７，８月份出口的应退税额，那么在７月份之前的免抵不退的税额将如何处理，为什么不退，询问为专管员，回答说我公司上年有留底税，不太明白，也不知账务和税务上如何处理，请再说明一下．
答：根据国税发[2003]139号文件有关规定，对新发生出口业务的企业，自发生首笔出口业务之日起12个月内发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额。12个月后，如该企业属于小型出口企业，则年底对未抵顶完的部分一次性办理退税；如该企业属于小型出口企业以外的企业，则实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。
据上述文件精神，出口企业如为新发生出口业务，则一年内都按“免抵不退”来办理退（免）税，如12个月后仍未抵顶完的则一次性办理退税。因此，你公司今年7月份之前“免抵不退的税额”则在8月份时可一次性办理退税。至于办理退税的数额，则需与8月底时企业的增值税进项留抵税额进行比较，如8月期末留抵税额＞8月免抵退税额，则8月应退税额等于8月免抵退税额。如仍未抵顶完，则继续结转下期抵扣。至于7月份之前的“免抵不退的税额”其实已一次性结转到8月的免抵退税中，因此并不存在“免抵不退”的情况。
