（2）对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，
     ①本年新办的小型微利企业,分段（按照经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算）计算：
     自2015年新办月份起至2015年9月30日：按20%的税率缴纳企业所得税；

自2015年10月1日起至2015年12月31日：所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。即：

新办月份≥3，则应纳税所得额×（新办月份-3）/新办月份数×20%+年应纳税所得额×3/新办月份数×20%×50%

新办月份＜3，则年应纳税所得额×20%×50%

②本年注销的小型微利企业,分段（按照经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算）计算：
     自2015年1月1日起至2015年9月30日：按20%的税率缴纳企业所得税；

自2015年10月1日起至2015年12月31日：所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。即：

经营月份≥9，则应纳税所得额×9/经营月份数×20%+年应纳税所得额×（经营月份-9）/经营月份数×20%×50%

经营月份＜9，则应纳税所得额×20%

三、关注临界点计算
     1.自2015年1月1日起至2015年12月31日，对年应纳税所得额200,000.00元的小型微利企业，缴纳企业所得税=200,000.00×20%×50%=20,000.00元

2.自2015年1月1日起至2015年12月31日，对年应纳税所得额200,000.01元的小型微利企业，缴纳企业所得税=200,000.01×17.5%=35,000.00元

小型微利企业即多1分钱年应纳税所得额，多缴纳15,000.00元的企业所得税

小陈税务：知道有坑，知道有临界点，要的是会合理避开，如：多发点工资，多发点福利费（没有超标的前提下）等等。

四、2015年第四季度所得税预缴申报表
     1.实行查账征收的企业
     预缴时当期的累计实际利润额不超过30万元（含）小型微利企业，享受减半征税政策的纳税人，先填报《减免所得税额明细表（附表3）》：第2行“符合条件的小型微利企业”栏，填报“A类预缴申报表”第9行“实际利润额”×15%的积；同时在附表3的第3行“减半征税”栏填写“实际利润额”×10%的积。

预缴时累计实际利润额超过30万元的，应停止享受减半征税优惠政策而改按20%的税率预缴企业所得税。

需要提醒的是，上述的“预缴时当期的累计实际利润额不超过30万元（含）”是指2015年度的累计实际利润不超过30万元（含）。

2.核定征收企业
     预缴时累计应纳税所得额不超过30万元（含），享受减半征税政策的纳税人，“B类预缴申报表”第17行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”为第11行或第14行“应纳税所得额”×15%的积。

需要提醒的是：分段计算是按照经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算，分月份实际所得额计算。 

预缴时累计应纳税所得额超过30万元的，不再享受减半征税优惠政策而改按20%的税率预缴企业所得税。

需要提醒的是，上述的“预缴时累计应纳税所得额不超过30万元（含）”是指2015年度的累计应纳税所得额不超过30万元（含）。

五、2015年度企业所得税申报
     （一）实行查账征收的企业
       1.年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业
     （1）在A100000（主表）第24行“税率（25%）”填“25%”

（2）A107040《减免所得税优惠明细表》第1行“一、符合条件的小型微利企业”填报:本行填报根据A100000（主表）第23行应纳税所得额计算的减征15%（25%-20%×50%）企业所得税金额。

2.对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业

 （1）在A100000（主表）第24行“税率（25%）”填“25%”

（2）A107040《减免所得税优惠明细表》第1行“一、符合条件的小型微利企业”填报:本行填报根据A100000（主表）第23行应纳税所得额计算的减征7.5%（25%-17.5%）企业所得税金额。

（二）核定征收企业

1.年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业

报表第12行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第6行或第9行“应纳税所得额”与15%的乘积。

2.对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业

报表第12行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第6行或第9行“应纳税所得额”与7.5%（25%-17.5%）的乘积。