资金流的核查也再次印证了发票核查结果。在对企业付款情况进行核查时，检查人员发现付款凭证后所附的单据为承兑汇票复印件，该复印件上并无H商贸公司的收付背书转让信息。银行所提供的H商贸公司基本账户和法定代表人个人账户资金往来信息中，也并无支付给山西两家企业记录。

经过多方调查核实，检查人员认定，H商贸公司从事外销煤炭业务时，的确采取过铁路运输方式运送货物，并从铁路货运企业开具了发票。但其部分销售业务“有货无票”，因此采取接受虚假增值税发票的方式偷逃税款，涉及33份增值税专用发票，金额533万元，税额90万元。另外，通过检查还发现该商贸公司在2014年9月销售煤时使用13%的税率计税，少申报销项税额2.01万元，合计少缴增值税约93万元。

针对企业的违法行为，嘉峪关市国税局稽查局依法对H商贸公司作出补缴增值税约93万元，依法加收滞纳金，并处罚款93万元的处罚决定。

共享征管信息，强化发票监管

该案查处过程中反映出的一些问题，值得税务机关思考。

1.征管信息共享不足易造成发票监管缺位。目前，税务机关的征管信息系统由于属地管理原则，某地税务机关只能查询到该地区纳税户信息，这限制了税务管理数据的收集和分析工作，并降低了企业发票监管效率。例如，甘肃国税机关之前在查办某一空壳企业涉税违法案件时，该企业某年度抵扣的372份发票来自全国7个省、市、自治区11个区县，而这些发票信息核对，依靠征管信息系统根本无法完成，只能通过其他渠道查询，增加了许多额外工作量。因此，税务机关应基于“互联网+”“大数据”等技术，建立全国征管信息查询平台，以降低发票监管成本。

2.银行承兑汇票是目前企业大额收款和付款的主要方式之一，但汇票背书支付具有流转环节多，账证凭证中仅附汇票及背书复印件等特点，违法分子容易通过伪造背书签章及一票多用等形式从事不法活动。

目前，我国只有《票据法》对汇票的使用做出了规定，但仅仅对发生纠纷时追索权进行了明确，无其他罚则。汇票背书转让的普遍性和不规范性并存的情形，给虚开发票人员在资金流上造假提供了空间，因此我国急需通过完善法律、法规，对承兑汇票的使用范围、凭证入账的形式等作出明确规定和限制。

3.银行卡、网银、支付宝、微信等多种支付方式的发展，在方便企业资金支付的同时，也为税务机关稽查案件时查实企业资金流增加了困难。因此，我国应尽快完善相关法规，明确金融机构、第三方支付平台具有配合提供涉案企业和人员资金往来证据的义务，并明确涉税电子证据取得及应用的法律效力。

点评：加强营改增 受票方企业监管

点评人：甘肃省国税局 稽查局局长 彭正国

回顾本案的检查过程和违法企业的违法手段，我们可以发现，由于目前税务机关软件系统对增值税专用发票汉字信息难以比对，一些违法分子和违法企业因此无视税收法律，肆意通过克隆、套打增值税发票等方式，用假票抵扣偷逃税款，使国家遭受巨大损失。因此，税务机关应尽快采取相关措施，对发票管理的相关制度和软件予以完善。

在案件的查办过程中，稽查人员运用“大数据”技术，充分提取、筛查涉案企业的经营数据，以企业货运发票异常增加为切入点，彻查企业经销业务，逆查企业煤炭贸易资金流和货运流，环环紧扣，层层推进，最终查实涉案企业利用承兑汇票管理漏洞，虚构付款信息，从第三方取得虚开增值税发票从而多抵税款的违法事实。

本案的查办结果表明，税务机关在开展日常管理时，除强化营改增企业税收监管外，还应同时加大营改增企业受票方发票核查力度，以防微杜渐，遏制税收违法行为的发生。