编者按  在2015年12月28日召开的全国财政工作会议上，财政部部长楼继伟指出，2016年及今后一个时期，要“全面推开‘营改增’改革，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围”，有关金融业“营改增”的问题再次受到广泛关注。日前，国家税务总局税务干部进修学院举办金融业“营改增”与税收风险防范高级培训班，就“营改增”展开了探讨。

金融企业准确、及时、完整把握政策

中国民生银行税务经理、第二批全国税务领军人才贾俊远认为，金融业“营改增”涉及机构多，覆盖面广，实施难度较大。金融企业在准备、实施“营改增”时，应从准确、及时、完整三个层面理解工作目标，并以此为主线安排和控制项目实施。

准确性要求是“营改增”成功实施的基础。金融企业要准确把握增值税体系下，税收政策实施的具体口径和计税处理。为此，金融机构，特别是大型金融机构，应积极主动与监管机关沟通，建立沟通渠道，多方面了解“营改增”政策，提前分析对企业可能产生的影响。在政策明确后，应深入分析政策，梳理业务、逐项分析，明确政策对企业的具体影响，提前做好相应的业务准备。此外，作为行业领先企业，也应充分承担行业责任，及时与政策制定部门反馈行业情况和政策诉求，使政策更接近行业实际，从而促进行业发展。

及时性要求是“营改增”成功实施的关键。“营改增”是一项刚性改革，企业将依据最终确定的政策方案执行。多数金融机构业务复杂，信息系统应用广泛。对于大型金融机构来说，还涉及机构网点多，相关客户和业务对象数据巨大的情况。如果不能及时按照政策要求的时点计税和开具发票等，将对企业整体经营造成重大损失；如果不能按照增值税政策，调整和优化业务，也将产生负面影响。虽然“营改增”可能会安排过渡期，但是参照前期试点行业实施的情况，过渡期的安排可能无法满足金融企业转换需求。为此，金融企业要提前做好总体项目规划和分解，提前做好系统改造、业务调整、税控设备部署等核心环节的准备，确保在增值税实施时点能够满足政策要求。

完整性要求是“营改增”成功实施的保障。“营改增”涉及企业运营的多个业务环节，对于大型金融企业来说，业务内容复杂，机构层级多覆盖面广，涉及人员多。完整性目标要求企业不仅需要关注增值税体系下的发票开具、计税纳税、财务核算等核心内容，还应从总体层面考虑全方位的应对和风险控制。为此，一方面要从整个公司层面提高认识，全面梳理业务，找出“营改增”全部相关的影响点和影响环节，将“营改增”的影响和内容传达到相关部门和人员。另一方面，要提前做好增值税体系下相关的制度流程建设，加强人员培训，构建增值税体系下的风险管控体系。

贾俊远还认为，金融企业实施“营改增”的困难一方面来自于自身，另一方面来自于未来政策预期的不确定性。希望政策制定部门提高政策制定的透明度，提高相关企业的参与程度。

税务机关深度了解金融业务模式

国家税务总局税务干部进修学院副教授赵国庆认为，由于金融业“营改增”的复杂性，对税收征管是很大的挑战。

赵国庆介绍，金融业是事关国计民生的重要行业。金融业内部业态复杂，有银行、保险、证券、基金、信托和融资租赁等；同时，我国金融机构混业经营的趋势越来越强，金融创新业务也层出不穷，这些都加大了对金融业实施“营改增”的难度。从国际经验来看，从增值税原理角度，在金融业实施增值税制度也是极具挑战的工作。目前很多实施增值税的国家对于金融业中的贷款、投资等核心业务实行免征增值税的政策。因此，我国对金融业实施“营改增”改革，可借鉴的国际经验并不多。此外，考虑到资本的跨国流动性，各国对金融业制定税收政策时，会进行充分的沟通和协调。在我国逐步放开人民币资本项目可自由兑换的大背景下，金融业“营改增”需要充分考虑对资本市场发展的影响。

记者了解到，很多金融机构已经未雨绸缪，启动了对“营改增”的前期咨询工作。但是，由于国家政策一直不明确，很多工作无法开展。由于金融机构信息化水平很高，金融机构“营改增”必然会面临复杂的系统改造压力。因此，金融业人士建议财政部和国家税务总局，尽早颁布政策，明确政策口径，给予金融机构充分的时间进行系统改造。

赵国庆认为，金融业“营改增”将给税务机关的管理带来很大的挑战。由于金融机构传统上一直征收营业税，而且对于银行而言，在营业税下一直没有开具发票，都是通过自制单据和客户结算。因此，税务机关对于金融机构以往的税务关注主要侧重在成本费用端，对收入端的税务问题关注较少。但是，这几年来，金融机构在收入端的金融创新业务越来越复杂，收入的实现方式、实现环节和实现时点都各有不同。目前，对于金融机构间同业往来利息收入是免营业税的。因此，将来对金融机构各种创新业务收入性质的界定，会直接影响税基。

“营改增”后，由于金融机构必须开具发票和客户结算，税务机关监管的压力也会加大。建议税务机关在强化对金融机构收入端税务管理时，要加深对金融机构业务开展模式的了解，否则会导致很多的税企争议，这些问题在前期融资租赁行业“营改增”中已经有所体现。

总之，金融业“营改增”是一项攻坚战，需要税务机关和纳税人的共同配合，才能完成这项重要的税制改革。