海外房地产税比较

——更新时间：2015-05-25 10:56:39 点击率: 14292

表4美国哥伦比亚特区的房地产税税率

房屋类别	税率	房屋描述
1	0.85%	住宅
2	1.65%	商业或工业用房，包括宾馆，评估价值低于300万美元的部分
2	1.85%	商业或工业用房，包括宾馆，评估价值超过300万美元的部分
3	5%	空置房地产
4	10%	毁损房地产

资料来源： Office of Tax and Revenue, The District of Columbia, Real Property Tax Rates

2.税率差别。由前文所列税率还可以看出，不同国家和地区房地产税往往实行差别税率，主要依据房地产种类设置不同的税率标准。一般而言，住宅的房地产税税率较低，而商业用房的房地产税税率较高。除前文列举税率外，美国各地商业房地产与住宅的房地产税有效税率的比率也可以较好地反映这一点，该有效税率比率指的是价值100万美元的商业房地产有效税率与当地中位数价值的住宅有效税率的比率。由表5可见，除个别城市外，绝大多数城市商业房地产的有效税率均高于住宅，纽约市甚至达到了6：1的水平，而美国全部城市商业房地产有效税率平均为住宅有效税率的1.751倍。

表 5 美国部分城市商业房地产与住宅房地产税有效税率比率（2010年）

城市	有效税率比率（%）	城市	有效税率比率（%）
纽约	6.016	波士顿	3.551
新奥尔良	2.608	查尔斯顿	2.222
盐湖城	1.826	芝加哥	1.719
费城	1.559	底特律	1.260
洛杉矶	1.021	西雅图	1.000
巴尔的摩（2011）	0.989	拉斯维加斯	0.986
美国平均	1.724	美国平均（2009）	1.751

资料来源：Lincoln Institute of Land Policy, 50－State Property Tax Comparison Study, 2011

加拿大卡尔加里市住宅与非住宅房地产有效税率见表6。可以看出二者之间也有较大差别。

表 6 加拿大卡尔加里市房地产税有效税率（单位：%）

年份	住宅税率	非住宅税率	年份	住宅税率	非住宅税率
2008	0.46	1.13	2009	0.50	1.14
2010	0.59	1.38	2011	0.57	1.56
2012	0.62	1.62	2013	0.63	1.43

资料来源： The City of Calgary

此外，一些国家对业主自住住宅和非业主自住住宅也实行差别税率，而业主自住住宅的税率较低。如前所述，美国房地产税的第一类房地产主要为业主自住，而第二类房地产则大多为出租，与第一类房地产相比，税负较高。新加坡财产税则非常明确地设定了业主自住住宅税率（owner-occupier tax rates）和非业主自住住宅税率（non-owner-occupier tax rates），2014年1月开始生效的非业主自住住宅税率为10%～19%的6级超额累进税率，而同期的业主自住住宅税率则为0%～15%的9级超额累进税率[6]，对相同价值的房屋而言，二者税负差距很大。这表明非营利性住宅的房地产税税负水平往往是受到限制的。

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