梦巴黎五金制品公司是一家个人独资企业，2003 年度实现生产经营所得100000 元，另外，取得财产转让收益 41700 元（不动产值 30 万元，已提折旧20万元，转让价15万元，转让过程中发生的费用约为 8300元）。试问，该企业应该如何缴纳个人所得税？
筹划分析
梦巴黎五金制品公司 2003 年取得两笔收入，从理论的角度来分析，一般的情况下存在两种纳税方案：
方案一，合并纳税。该财产作为企业的财产，转让收益并入生产、经营所得统一纳税。则梦巴黎五金制品公司应缴纳个人所得税额为42845（（100000＋41700）×35％－6750）元。
方案二，分别纳税。该财产作为投资者个人的其他财产，转让收益按“财产转让所得”单独纳税。
在这种方式下，“财产转让”所得应缴纳个人所得税额为 8340 ( 41700×20% ）元；
“生产、经营”所得应缴纳个人所得税额为 28250 (100000×35%－6750）元；
投资者合计应缴纳个人所得税额为 36590 元。
方案二比方案一减轻税负 6255 ( 42845 － 36590 ）元。
通过以上分析，我们可以发现，将不同项目分开核算，分别纳税对投资者有利。这个思路是不是一般的规律呢？如果我们将上例中的数据作一个调整，假设梦巴黎五金制品公司财产转让价格为 60000 元，转让过程中发生梦巴黎五金制品公司的税费约为 3300 元，则转让收益：
60000 －（ 300000－200000 ）－ 3300 = －43300（元）
两种方案计算的应纳税额如下：
方案一，合并纳税。公司转让财产所取得的损失应该在生产经营所得中扣减，则应缴纳个人所得税额为 13095 ( ( 100000－43300 )×35％－6750 ) 元。
方案二，分别纳税。“财产转让”所得为负数，所以应纳税额为零；“生产、经营所得”应缴纳个人所得税额为 28250 ( 100000×35％－6750 ）元。
两项所得合计应缴纳个人所得税额分 28250 元。
在这样的情况下，同样的操作却产生不同的结果。方案二比方案一增加税负 15155 元，出现这种情况的原因是，对于方案一，可以将公司转让财产所发生的亏损在生产经营所得中冲减，从而减少个人所得税应纳税额。因此，如果公司出现亏损，就应该考虑合并纳税。所以，应选择方案一。
通过以上计算分析我们可以发现，纳税人可以通过增资或减资，将企业的财产与个人财产进行相互转化，改变适用税目、税率，从而最终改变自己的税收负担。
如果上例中企业实现的生产、经营所得金额不同，而对应不同级距的个人所得税税率，则会产生不同的结果。但是无论如何对应，只要生产经营所得所适用的税率与财产转让所得所适用的税率不同，分开或合并核算的税收负担都不同，纳税人可以根据预期所得实现情况，通过对两种方案的测算，以选择一个较满意的税收负担方案，从而达到减轻税负的目的。
筹划点评
按照我国《个人独资企业法》的规定，个人独资企业的投资人对企业债务承担无限责任。由于个人独资企业的投资人是一个自然人，对企业出资多少，是否追加资金或减少资金、采取什么样的经营方式等事项均由投资人一人作主。从权利和义务上看，出资人与企业是不可分割的。投资人对企业的债务承担无限责任，即当企业的资产不足以清偿到期债务时，投资人应以自己个人的全部财产用于清偿，这实际上将企业的经营与投资人的责任连为一体。正因为如此，《个人独资企业法》没有对投资者注册资金的最低限额作明确规定。
对于个人独资企业来说，企业的财产即是投资人的财产，虽然个人独资企业投资人对企业的债务要承担无限责任，但是，投资人的财产和企业财产仍然有明确区别的：一是《个人独资企业法》明确规定，投资人申办个人独资企业，要申报出资，这一出资的财产与投资人的其他财产不同；二是企业应有一定稳定独立的资金，这是企业生产经营的需要；三是将两者的财产加以区别，有利于计算企业生产经营成果。
《个人独资企业法》对企业资金的增减不作特别要求，给纳税人通过增资或减资以影响纳税提供了税收策划的空间。
