B市所属A县的一餐饮公司成立于2003年5月,主要经营中餐,该公司在B市各县黄金地段有多家直营和加盟门店。由于地理位置优越,餐饮风味独特,消费价位中等,其经营持续增长。2007年,该公司在B市商贸流通企业50强评选中排名第3位。2008年,该公司经营收入3200万元,实现利润220万元。
1.确定评估对象
鉴于该公司属于A县餐饮行业重点企业,拥有较多加盟和连锁经营门店,A县地方税务局纳税评估科,依据纳税大户选择法,确定其为企业所得税评估对象,评估期为2008年度。指定纳税评估科评估人员具体实施评估工作。
2.信息采集
为实现企业所得税有效评估,针对企业所得税管理特点,结合该公司生产经营的实际情况,评估人员采集了以下方面数据:
(1)企业生产经营基本情况
公司注册资本500万元,目前员工350人。拥有直营门店5个,其中,3个门店系租赁房产经营。此外,加盟该公司经营门店10个。该公司各直营门店营业场所总面积2840平方米,大厅、包间桌位255个,餐位合计2250个。
数据信息来源:日常征管调查掌握情况。
(2)税收管理情况
该公司的企业所得税、营业税从2005年起,实行查账征收。近两年未对其实施税务检查。企业未推行税控装置,使用定额餐饮发票,2008年领购开具发票金额30456370元。
数据信息来源:日常税收管理情况。
(3)有关财务和申报纳税数据
公司按设置账簿,财务核算较为健全,相关财务和纳税申报数据详见表A-1。
表A-1 财务指标及申报数据统计分析表
金额单位: 元
项目 | 2007年 | 2008年 | 同比增减(%) |
申报数据 | |||
营业收入 | 29865370 | 33268050 | 11.39 |
其中:主营业务收入 | 29787480 | 33184510 | 11.40 |
其他业务收入 | 54000 | 46758 | -13.41 |
营业成本 | 17861286 | 20676437 | 15.76 |
其中:主营业务成本 | 17836700 | 20653870 | 15.79 |
营业税金及附加 | 1605429 | 1789114 | 11.44 |
期间费用 | 8131141 | 8380169 | 3.06 |
其中:财务费用 | 12658 | 143580 | 1034.30 |
营业利润 | 2267514 | 2422330 | 6.83 |
营业外收入 | 23890 | 36782 | 53.96 |
营业外支出 | 187653 | 232670 | 23.99 |
利润总额 | 2103751 | 2226442 | 5.83 |
纳税调整额 | 46556 | 35785 | -23.14 |
应纳税所得额 | 2150307 | 2262227 | 5.20 |
税率(%) | 33 | 25 | - |
应纳所得税额 | 709601 | 565557 | -20.30 |
补充采集数据: | |||
人员工资 | 5567000 | 7865980 | 41.30 |
水电气费支出额 | 735687 | 854675 | 16.17 |
业务招待费实际发生额 | 446447 | 500612 | 12.13 |
其中:税前扣除额 | 119596 | 300367 | 151.15 |
申报营业税 | 1486508 | 1656587 | 11.44 |
资本公积 | 120000 | 210000 | 75.00 |
分析计算数据: | |||
主营业务利润率(毛利率)(%) | 40.12 | 37.76 | - |
成本费用合计额 | 25992427 | 29056606 | 11.79 |
计算公式: 主营业务利润=(主营业务收入-主营业务成本)/主营业务收入 成本费用合计=营业成本+期间费用 |
数据来源:企业所得税申报表、财务报表、财务信息补充采集表。
(4)行业涉税信息
①行业主管部门市商委餐饮行业发展状况调查报告数据:2008年餐饮行业毛利率标准为45%~50%。
②参评商贸流通企业50强,企业上报A县商委数据:2008年总收入3340万元。
③自来水、电力、燃气供应部门提供数据:2008年各企业(包括各直营门店合计数)上交水费、电费、所费合计98.45万元。
④同区域同类企业单位餐位、经营面积、雇工平均年收入测算数据分别为1.50万元、1.20万元、11.50万元。
数据信息来源:有关部门公布分析报告;调查、测算数据。
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