非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法（征求意见稿）

——更新时间：2016-10-17 10:53:19 点击率: 10149

为了履行金融账户涉税信息自动交换国际义务，规范金融机构对非居民金融账户涉税信息的尽职调查行为，税务总局起草了《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法（征求意见稿）》，现向社会公开征求意见。公众可通过以下途径和方式提出反馈意见：

1.登陆税务总局网站

网址：http://www.chinatax.gov.cn，进入主页点击“《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法（征求意见稿）》征求意见”提出意见。

2.电子邮件：aeoi@chinatax.gov.cn

3.通信地址：北京市海淀区羊坊店西路5号国家税务总局国际税务司（邮编：100038）

意见反馈截止时间为：2016年10月28日。

中国进一步对CRS的落地制定的相关政策，值得大家关注！

CRS，即通用报告准则。2014年2月13日，应G8和G20国集团要求，OECD（经济合作与发展组织）发布了创建全球金融账户信息自动交换新准则：通用报告准则(也有翻译为：共同报告标准)（CRS即：Common Reporting Standard）。CRS是一套金融机构尽职调查和申报的标准，为推动国际税收事务而制订出的一套有关国际税务情报自动交换的新标准。其本质是为了全球性的抵制偷税漏税而在不同国家之间进行自动报告财务信息。参与其中的某国政府便可通过共同遵守的游戏规则，取得该国纳税义务人在其他国家的金融账户往来、余额及利息等信息。

非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法（征求意见稿）

第一章总则

　　第一条为了加强税收征管，打击跨境逃避税，履行金融账户涉税信息自动交换国际义务，规范金融机构非居民金融账户涉税信息尽职调查行为，制定本办法。

　　第二条依法在中华人民共和国境内设立的金融机构开展非居民金融账户涉税信息尽职调查工作，适用本办法。

　　第三条金融机构应当遵循诚实信用、谨慎勤勉的原则开展尽职调查工作，识别非居民金融账户，并报送账户相关信息。

　　第四条金融机构应当建立完整的非居民金融账户尽职调查管理制度，合理设计业务流程和操作规范，并定期对本办法执行落实情况进行评估，妥善保管尽职调查过程中收集的资料，严格执行信息保密的监管要求。金融机构应当对其分支机构执行本办法规定的尽职调查工作作出统一要求并进行监督管理。

　　金融机构应当向客户充分说明本机构需履行的信息收集和报送义务，不得明示、暗示或者帮助客户隐匿身份信息，不得协助客户隐匿资产。

　　第五条客户应当配合金融机构的尽职调查工作，真实、及时、准确、完整地向金融机构提供本办法规定的相关信息，并承担未遵守本办法规定的责任和风险。

　　第二章基本定义

　　第六条本办法所称金融机构，包括存款机构、托管机构、投资机构、特定的保险机构及其分支机构：

　　（一）存款机构是指在日常经营活动中吸收存款的机构；

　　（二）托管机构是指近三个会计年度总收入的20%以上来源于为客户持有金融资产的机构，机构成立不满三年的，按机构存续期间计算；

　　（三）投资机构是指符合以下条件之一的机构：

　　1.近三个会计年度总收入的50%以上收入来源于为客户投资、运作金融资产的机构，机构成立不满三年的，按机构存续期间计算；

　　2.近三个会计年度总收入的50%以上收入来源于投资、再投资或者买卖金融资产，且由存款机构、托管机构、特定保险机构或者本项第1目所述投资机构进行管理并作出投资决策的机构，机构成立不满三年的，按机构存续期间计算；

　　3.证券投资基金、私募投资基金等以投资、再投资或者买卖金融资产为目的而设立的投资实体。

　　（四）特定的保险机构是指开展有现金价值的保险或者年金业务的机构。本办法所称保险机构是指上一公历年度内，保险、再保险和年金合同的收入占总收入比重50%以上的机构，或者在上一公历年度末拥有的保险、再保险和年金合同的资产占总资产比重50%以上的机构。

　　本办法所称金融资产包括证券、合伙权益、大宗商品、掉期、保险合同、年金合同或者上述资产的权益，前述权益包括期货、远期合约或者期权。金融资产不包括实物商品或者不动产非债直接权益。

　　第七条符合本办法第六条规定的金融机构包括：

　　（一）商业银行、农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构以及政策性银行；

　　（二）证券公司；

　　（三）期货公司；

　　（四）证券投资基金管理公司、私募基金管理公司、从事私募基金管理业务的合伙企业；

　　（五）开展有现金价值的保险或者年金业务的保险公司、保险资产管理公司；

　　（六）信托公司；

　　（七）其他符合本办法第六条规定的机构。

　　本办法所称金融机构不包括：

　　（一）金融资产管理公司；

　　（二）财务公司；

　　（三）金融租赁公司；

　　（四）汽车金融公司；

　　（五）消费金融公司；

　　（六）货币经纪公司；

　　（七）证券登记结算机构；

　　（八）其他不符合本办法第六条规定的机构。

　　第八条本办法所称金融账户包括：

　　（一）存款账户，是指开展具有存款性质业务而形成的账户，包括活期存款、定期存款、旅行支票、带有预存功能的信用卡等。

　　（二）托管账户，是指开展为他人持有金融资产业务而形成的账户，包括代理客户买卖金融资产的业务以及接受客户委托、为客户管理受托资产的业务：

　　1.代理客户买卖金融资产的业务包括证券经纪业务、期货经纪业务、代理客户开展贵金属、国债业务或者其他类似业务；

　　2.接受客户委托、为客户管理受托资产的业务包括金融机构发起、设立或者管理不具有独立法人资格的理财产品、基金、信托计划、专户/集合类资产管理计划或者其他金融投资产品。

　　（三）其他账户，是指符合以下条件之一的账户：

　　1.投资机构的股权或者债权权益，包括私募投资基金的合伙权益和信托的受益权；

　　2.具有现金价值的保险合同或者年金合同。

　　第九条本办法所称非居民金融账户是指在我国境内的金融机构开立或者保有的、由非居民持有或者有非居民控制人的消极非金融机构持有的金融账户。金融机构应当在识别出非居民金融账户之日起将其归入非居民金融账户进行管理。

　　本办法所称非居民是指中国税收居民以外的个人、企业和其他组织（以下统称企业），但不包括政府机构、国际组织、中央银行、金融机构或者在证券市场上市交易的公司及其关联机构。前述证券市场是指被所在地政府认可和监管的证券市场。中国税收居民是指中国税法规定的居民企业或者居民个人。

　　同时构成中国税收居民和其他税收管辖区税收居民的，视为本办法所称非居民。

　　第十条本办法所称账户持有人是指由金融机构登记或者确认为账户所有者的个人或者机构，不包括代理人、名义持有人、授权签字人等为他人利益而持有账户的个人或者机构。

　　现金价值保险合同或者年金合同的账户持有人是指任何有权获得现金价值或者变更合同受益人的个人或者机构，无人可获得现金价值或者变更合同受益人的，则为合同所有者以及根据合同条款对支付款项拥有既得权利的个人或者机构。现金价值保险合同或者年金合同到期时，账户持有人包括根据合同规定有权领取款项的个人或者机构。