| 盈亏账下的秘密 |
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不久前，河南省南阳市国税局稽查局接到群众举报后，迅速行动，经过20多天的查证，便查出了某烟草公司采取“存货”非正常损失应转出而不转出进项税的手段，偷税达33.44万元的违法事实。 在接到举报的当天，河南省南阳市国税局稽查局，迅速调取了某烟草公司2001年～2002年的账簿、报表、凭证等涉税资料，认真进行了案头审计。 经过初审，他们发现了两个疑点： 第一，该公司销售毛利率上升，而增值税税负率降低。2000年销售收入12357.96万元，销售利润2495.8万元，销售毛利率为20.2％。2001年销售收入16175.37万元，销售利润3834.43万元，销售毛利率为23.7％，销售毛利率上升3.5％。2001年度营业收入12357.95万元，缴纳增值税71.2万元，年增值税税负率为5.7％。2002年度营业收入16175.37万元，缴纳增值税55.3万元，年增值税税负率为3.4％。2002年营业收入提高了，税负率为什么却比上年度下降了2.3个百分点呢？ 第二，销售收入上升，利润率下降。2001年和2002年销售收入分别为12357.95万元和16175.37万元，销售收入上升绝对额3817.42万元，2001年和2002年利润额分别为397.59万元和384.40万元，利润率分别为3.2％和2.4％。为什么利润率下降0.8％？ 带着疑点，他们兵分两路，一路人马坐下来对企业的财务报表、纳税申报表、总账、明细账等进行核对分析；另一路人马深入该公司及下属各烟草批发站进行实地稽查。 经过认真分析，稽查人员认为：烟草行业系国家专卖业，一般由国家的一二级调拨站直接经营，且大部分属于计划内调拨，因而少计销售收入及少申报销项税的情况可能性小。所以，该纳税人增值税税负率低的原因可能集中于多抵扣进项税上。 众所周知，烟草行业实行国家专卖，并具有高额利润、高税负的特点，这就决定运费票据抵税的金额不会太大。因此，多抵进项税的疑点很可能集中于正常的购进抵扣税方面。那么正常购进为什么会造成多抵扣进项税呢？ 经调查得知，该公司下属单位较多，有13个批发站、1个复烤厂、1个卷烟销售部。烟站租赁的都是乡镇街道的民用建筑，储备条件相对差，复烤厂的场地较小，储备库容积小。由此检查人员产生了疑问：在储存条件较差的情况下，原烟、半成品、成品烟、包装物和低值易耗品是否有大批货物毁损发生呢？ 据此，检查人员确定了以“存货”非常损失的应转未转出进项税，作为增值税检查重点的稽查总方案。同时，按照财务会计的规则，集体讨论拟定了以检查“库存商品”、“包装物”、“低值易耗品”的贷方，及“待处理财产损益”的借方为主，以检查运输费用的发生及取得不合格票据抵扣税为辅的检查方案。 20多天的查证，证实了稽查人员的判断。经查，该企业采取“存货”非正常损失应转出而不转出进项税的手段，偷税达33.44万元。不久，这笔税款连同罚款共计50.16万元被及时查补入库。 |
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