何为税收筹划
——更新时间：2006-10-19 02:15:10 点击率: 4004
1 ．税收筹划的含义
税收筹划是纳税人在熟知相关税收法规的基础上，在符合税法、不违反税法的前提下，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等的巧妙安排，达到减轻税负的行为。纳税人从自身经济利益最大化出发进行税收筹划也是客观必然的。
现实中还存在着税收政策漏洞，基本上可分为以下几种：
( l ）按税法原理应该征税的行为，税法没有规定征税，实际中也没有征税。
( 2 ）税法规定应征税，但实际中难以操作而没有征税。
( 3 ）税法规定比较模糊，人们可以有不同的理解，从而产生不同的选择。
随着税法和征收管理的不断完善，这种靠利用税收政策漏洞搞税收筹划的空间将变得越来越小。
税收筹划的前提是不违法，所以筹划者必须非常透彻地研究税法。但有些税收筹划行为可能会受到税收机关的反对，而国家立法机关也会及时把握这些动向，找出税法的缺陷，从而进一步完善税收立法。
税收筹划作为纳税人合理、合法地优化税收活动，与偷税、骗税、抗税和欠税有着本质的区别。
2 ．税收筹划的原则
( l ）合法或不违法原则。
进行税收筹划，应该以现行税法及相关法律、国际惯例等为法律依据，要在熟知税法规定的前提下，利用税制构成要素中的税负弹性进行税收筹划，选择最优的纳税方案。税收筹划的最基本原则或最基本特征是符合税法或者不违反税法，这是区别于偷、逃、欠、坑、骗税的关键。
( 2 ）保护性原则。
由于我国大部分税种的税率、征收率不是单一税率，有的税种还有不同的扣除率、出口退税率。纳税人要避免多缴税款，在兼营不同税种、不同税率的货物、劳务时，在出口货物时，在同时经营应税与免税货物时，要按不同税率（退税率）分别设账、分别核算（它与财务会计的设账原则不同）；在有混合销售行为时，要掌握计税原则。另外，由于增值税实行专用发票抵扣制，依法取得并认真审核、妥善保管专用发票是至关重要的。对纳税人来说，这都是保护性的措施，否则，不但不能减轻负担，还可能加重负担。
( 3 ）时效性原则。
时效性原则体现在充分利用资金的时间价值上，如销售（营业）收人的确认、准予扣除项目的确认、增值税进项税额的确认与抵扣时间、销售与销项税额的确认时间、出口退税申报时间、减免税期限等，都有时效性问题；再则，程序性税法与实体性税法如有变动，遵循“程序从新、实体从旧”原则，也是时效性问题。
( 4 ）整体综合性原则。
在进行一种税的税收筹划时，还要考虑与之有关的其他税种的税负效应，进行整体筹划，综合衡量，以求整体税负最轻、长期税负最轻，防止顾此失彼、前轻后重。综合衡量从小的方面说，眼睛不能只盯在个别税种的税负高低上，一种税少缴了，另一种税是否可能多缴？因而要着眼于整体税负的轻重。
从另一个角度看，税款支付的减少不等于资本总体收益的增加。例如某些设在我国经济特区的外资企业，用转让定价的方法将利润逆向转移到境外高税区，为的是逃避外汇管制，追求集团总体收益而非税负最轻。最理想的当然是“节税”增收，如果有多种的税收选择，总体收益最多、但纳税并非最少的方案，也应视为理想的方案。就是说，税收筹划要算大账。选优弃劣，避害取利始终是税收筹划的根本原则。
