1、案例之一
黄河酒厂主要生产粮食白酒，是一个大型骨干企业。以前该企业的产品销售是按照计划经济的模式来进行的，产品按照既定的渠道销售给全国各地批发商。随着市场的日益活跃，商品销售出现了多元化的格局，部分消费者也直接到生产企业买一定数量的白酒。按照以往的经验，本市的一些商业零售户、酒店、消费者每年到工厂直接购买的白酒大约5000箱（每箱20斤）。
（1）筹划分析
为了提高企业的盈利水平，2003年1月8日，企业在本市设立了一个独立核算的白酒经销部。该厂按照给其他批发商的产品价格与经销部核算，每箱400元，经销部再以每箱480元的价格对外销售。粮食白酒适用消费税税率25％。
（2）筹划计算
如果2003年度的销售额与往年持平，则黄河酒厂的应缴纳消费税额分析如下：
上期应纳消费税＝5000×480×25％+20×5000×0.5＝650000（元）
本期应纳消费税＝5000×400×25％+20×5000×0.5＝550000（元）
（3）筹划结论
通过筹划，黄河酒厂获得100000（650000－550000）元的收益。
2、案例之二
永昌实业总公司由长虹公司、长达公司两个公司组成，两个企业处于一个生产链上，进行连续加工，长虹公司生产的甲产品为长达公司生产乙产品提供原料。长虹公司每提供一吨产品，长达公司也可以生产一吨产成品。
长虹公司产品适用税率为 30 % ，长达公司产品适用税率为 5 % ；长虹公司产品销售价格 100 万元/吨，长达公司产品销售价格为 120 万元/吨。由于两企业承包给了两个外地人进行经营和管理，大家按照目标管理的思路进行分析核算和运作。由于产品拥有较好的市场占有率， 2004 年企业取得了较好的经济效益。
2004 年底永昌实业总公司的董事长李斌参加了一个税收策划讲座，在会上，李斌了解到“税收策划”的新理念，就联想到本企业目前的经营情况：为什么不请税务专家来企业看一看呢？
回到企业后，他就聘请普诚税务咨询公司的专家到企业作客。小方和老王应缴到该企业作客，当他们在闲聊中得知该企业 2005 年长达公司已经获得 10000 吨的销售合同之后，就发现了商机：永昌销售公司应该怎样安排生产和销售？
（1）筹划测算
如果按照现行计划安排生产和销售，公司每吨产品的应纳消费税：
长虹公司销售每吨产品应缴纳消费税＝100 ×30 % = 30 （万元）
长达公司销售每吨产品应缴纳消费税＝120 ×5% = 6 （万元）
假设企业 2005 年就以该合同安排生产，两个公司合计每吨产品应缴消费税 36 万元，则 2004 年永昌实业公司应该缴纳消费税合计 360 000 万元。
（2）筹划分析
永昌实业总公司所从事的业务是否存在税收策划的可能性？从产品的税收成本的角度来分析，由于两种产品所适用的消费税率不同，而且相关比较大，这是人们进行税收策划的动力因素；从产品的自身属性来讲，两种产品本身所提供技术方面的筹划条件；再从两个公司的关系上来分析，它们同属于一个母公司，是一个利益共同体，这是组织机构条件，经过市场调查，了解到甲产品的销售价格在79万元到110万元之间。
于是公司的财务顾问普诚税务咨询公司的税务专家小方和老王就提出了如下筹划意见：
将长虹公司的产品降低订价。当销售价格定为80万元/吨卖给长达公司时，我们假设总公司对外销售的价格不变，这样，长虹公司销售每吨产品应缴纳的消费税：
80×30％＝24（万元）
长达公司销售每吨产品应缴纳的消费税：
120×5％＝6（万元）
总公司的应纳税额：
24+6＝30（万元）
（3）筹划结论
也就是说，两个公司合计应缴纳消费税30万元，则2005年永昌实业公司应该缴纳消费税会计300000万元。通过筹划，永昌销售公司可以节省消费税60000万元。
长虹公司通过降低减少的利润、消费税均通过降低长达公司的购料成本而形成了长达公司的利润，从永昌销售公司这个企业的总体来说，其利润不受任何影响，却通过改变订价，减轻了消费税的总体税负，形成了更多的利润。
3、案例之三
高峰烟草集团是一家大型烟草生产企业，其下属的金龙卷烟厂生产的乙类卷烟，其市场售价为不含增值税价每箱 600 元对外零售，其税收负担比较高。随着市场竞争越来越激烈，企业的利润受到挤压，另外，税收政策的调整，也给企业的生产和经营产生较大的影响。
为了扩大企业的利润空间，公司号召各部门增收节支，开源节流。
财务总监认为，在税收上还可以动动脑筋。为了减少操作风险，他们请来了普诚财务咨询公司的税务专家。
（1）筹划分析
税务专家对该企业的会计核算情况、税收环境和当地税务机关的管理特点进行了综合全面的分析和论证。他们发现：
①、该企业的经济业务的涉税事项处理得比较妥当，从企业的会计核算情况，报送的税收资料等方面来看，都没有发现明显的破绽。
②、该企业的业务流程相对简单明了，其主原因是产品的操作流程简单，没有办法通过生产流程来做什么文章。
③、由于该企业处于经济相对欠发达的地区，地方税源较少，税务管理风格偏严格，该企业属于当地的税源大户，当地税务机关对其实行重点管理。
（2）筹划建议
税务专家认为：该企业如果要在税收上做文章，只能通过转让定价的手段来进行。但是如果要在当地操作，早晚会被税务机关发现，操作不当能被认定为偷税。因此，建议在邻近县市组建一个“非关联企业”，然后公开招标定价的方式，将生产企业的产品销售给所注册的“非关联企业”，该企业再以市场价格对外销售。
（3）筹划计算
2004 年初，金龙卷烟厂接受了税务顾问的建议，在烟草生产企业的邻近市区设立了一个独立核算的经销公司，金龙卷烟厂以不含税价每箱 500 元价格销售给经销公司 50000 箱（鉴于筹划前后从量计征的定额税率不受筹划影响，故在此不作计算分析）。
筹划前按比例税率计算应缴纳消费税税额：
600 ×50000 ×40 ％＝12000000 （元）
筹分后按比例税率计算应缴纳消费税税额：
500 ×50000×40 ％＝10000000 （元）
筹划结果，转移定价前后的差异：
12 000 000－10 000 000 = 2 000 000 （元）
（3）筹划结论
转移定价使金龙卷烟厂减少了 2 000 000 元的消费税的税收负担。
4、筹划点评
在市场经济条件下，商品价格由生产商品的成本水平和社会平均利润水平决定，并受市场供求关系的影响。也就是说，同类商品一般存在一个统一的市场价格标准。但是，作为市场主体的企业，对其所经营商品价格的制定具有法定的自主权，只要买卖双方都愿意接受，某种商品的交易价格可以高于或低于其市场标准价格。
这样，一些大型集团公司，尤其是跨国集团，可利用关联企业之间的业务往来，对贷款利息、租金、服务费、货物等制定其特殊的内部交易价格，以实现公司经营的各种战略目标，比如，避免或递延公司所得税，减轻关税；减轻风险或在某些情况下有效地所有扼制对手的竞争；逃避外汇管制；巧妙地应付有关国家的财政货币政策等。
转让定价是指在经济活动中，有经济联系的企业各方为均摊利润或转移利润而在产品交换或买卖过程中，不依照市场买卖规则和市场价格进行交易，而是根据他们之间的共同利益或为了最大限度地维护他们之间的收入而进行的产品或非产品转让。
在这种转让中，产品的转让价格根据双方的意愿，可高于或低于市场上由供求关系决定的价格，以达到少纳税甚至不纳税的目的。为也就是说，在经济生活中，凡是发生业务关系、财务关系或行政关系的纳税个人和企业，为了躲避市场价格交易所承担的税收负担，实行某种类似经济组织内部核算的价格方式转让相互间的产品，以达到转让利润、减少纳税的目的。
以减轻集团公司整体税负为目的的转让定价基本作法是：在关联公司之间进行的货物、劳务、技术和资金交易中，当卖方处于高税区而买方处于低税区时，其交易就以低于市场价格的内部价格进行；而当卖方处于低税区买方处于高税区时，其交易就以高于市场价格的内部价格进行。转让定价是企业进行纳税筹划的基本方法之一，广泛地被各企业运用于各税种的纳税筹划中，并不仅限于消费税方面。
因此，关联企业中生产（委托加工、出口）应税消费品的企业，如果以较低但不违反公平交易的销售价格将应税消费品销售给其独立核算的销售部门，则可以降低销售额，从而减少应纳消费税税额。而独立核算的销售部门，由于处在销售环节，只缴纳增值税，不缴纳消费税，可使集团的整体消费税税负下降，但增值税税负不变。
在通过机构进行税收策划的过程中应当注意，如果经销部为非独立核算形式，则起不到节税的效果。
由于消费税是按不同产品设计高低不同的税率，税率档次较多。当企业为一个大的联合企业或企业集团时，内部各分厂及所属的商店、劳动服务部等，在彼此间购销商品，进行连续加工或销售时，通过内部订价，便可以巧妙而有效地达到整个联合企业税收策划的目的。即当适用高税率的分厂将其产品卖给适合低税率分厂时，通过制订较低的内部价，便把产品原有的一部分价值由税率高的部门转移到税率低的部门。适用高税率的企业，销售收入减少，应纳税额减少，而适用税率低的企业，产品销售收入不变，应纳税额不变，但由于它得到了低价的原材料，成本降低、利润增加。至于内部各分厂之间的“苦乐不均”问题，公司可以通过其他方式，如通过变更经营目标考核指标等方法进行调剂。
消费品所适用的税率是固定的，只有在出现兼营不同税率应税消费品的情况下，纳税人才可以选择合适的销售方式和核算方式，达到适用较低消费品税率的目的，从而降低税负。
5、筹划难点
如果当地税务机关有证据对销售公司的地位不预认可，或者对销售价格有疑义，则筹划将会流产。
